V současném podnikatelském světě je pro každého majitele firmy klíčové důkladné porozumění účetnictví. Díky solidním znalostem v této oblasti si lze lépe uvědomit celkovou výkonnost společnosti.
Účetnictví představuje proces identifikace, analýzy, zaznamenávání a následného sdílení klíčových informací o finanční situaci podniku. To umožňuje těm, kteří ve firmě rozhodují, činit informovaná a moudrá rozhodnutí.
Než se podíváme na samotná zlatá pravidla účetnictví, pojďme si nejdříve ujasnit některé základní pojmy. Mezi ně patří:
Účetní jednotka je definována jako samostatný ekonomický subjekt, který odděluje účtování specifických transakcí od jiných subjektů. Hlavní typy těchto jednotek zahrnují partnerství, korporace a jednotlivé podnikatele.
Transakce: Jedná se o situaci, kdy dochází k výměně hodnoty mezi dvěma nebo více subjekty. Může jít o nákup, příjem hotovosti, platbu dodavateli a podobně. Transakce mohou být hotovostní i bezhotovostní (na úvěr).
Kredit: Kredity (zkráceně Cr) jsou účetní položky, které snižují hodnotu aktiv, nebo naopak zvyšují hodnotu pasiv. Kredit představuje poskytnutí zálohy nebo platby za zboží, služby či peníze.
Debet: Debet (zkráceně Dr.) je účetní záznam, který slouží ke zvýšení hodnoty aktiv, nebo snížení hodnoty závazků. Debet znamená odebrání zboží, služeb nebo peněz z účtu podnikatelského subjektu, který je v pozici dlužníka.
Výdaje: Výdaje firmy představují náklady na aktiva nebo služby, které byly použity v daném účetním období. Mezi příklady patří odpisy, mzdy, nájemné, platby za energie, telefon a další běžné provozní výdaje.
Ztráta je rozdíl mezi náklady za dané období a souvisejícími výnosy. Jinými slovy, je to suma peněz, která byla ztracena nebo vynaložena bez dosažení jakéhokoliv zisku. Příkladem mohou být odcizené peníze, ztracené předměty nebo škody způsobené požárem.
Zisk: Zisk je definován jako zvýšení hodnoty aktiv. K zisku dochází, když je aktuální tržní cena aktiva vyšší než jeho původní nákupní cena.
Mezi další standardní pojmy v účetnictví patří aktiva, audit, rozvaha, rozpočtování, cash flow, dividendy, vlastní kapitál a mnoho dalších.
Nyní, když máme základní přehled o těchto termínech, pojďme se blíže podívat na tři zlatá pravidla účetnictví, jejich důležitost, klasifikaci a další souvislosti.
Proč jsou pravidla v účetnictví nezbytná?
Bez specifických pravidel by nebylo možné správně zaznamenávat účetní záznamy. „Zlatá pravidla účetnictví“ slouží jako vodítko pro systematické a chronologické zaznamenávání všech účetních záznamů a transakcí. Pro správné vedení účetnictví je nezbytné se těmito pravidly řídit.
Než se ponoříme do samotných zlatých pravidel, zopakujeme si ještě základní terminologii používanou v účetnictví.
Účetní deník: Je to kniha prvotních záznamů, kde jsou zachyceny všechny transakční informace tak, jak se udály. Zaznamenávají se zde účty, které je třeba připsat a odepsat. Zápis transakcí do účetního deníku se nazývá žurnálování.
Účty: V účetním deníku se rozlišují tři hlavní typy účtů – osobní účet, věcný účet a nominální účet.
- Osobní účet: Záznamy v hlavní účetní knize, které jsou spojeny s jednotlivci, firmami a sdruženími. Může se jednat i o umělou osobu, nebo reprezentativní osobní účet. Rozeznáváme tři druhy:
- Přirozený osobní účet: Účet spojený s fyzickými osobami, například Petr, Jana, Tomáš atd.
- Umělý osobní účet: Účty obchodních subjektů, například firem, vládních institucí, společností a klubů.
- Reprezentativní osobní účet: Účty, které odrážejí společné účty, například účet výběrů majitele, kapitálový účet majitele, účet nesplacených závazků atd.
- Věcný účet: Zahrnuje účty, které se týkají aktiv, majetku, závazků, vlastního kapitálu a majetku společnosti. Příklady zahrnují účet strojů, investiční účty, majetkový účet, účet pasiv, hotovost v pokladně, termínované vklady atd.
- Nominální účet: Tento účet, někdy nazývaný také dočasný účet, zahrnuje příjmy, zisky, ztráty a výdaje. Tyto účty se uzavírají na konci každého účetního období. Příklady zahrnují účty pro mzdy, nájem, zaplacené úroky, přijaté slevy atd.
Nyní se podívejme na samotná zlatá pravidla účetnictví.
Pravidlo 1: Debetujte příjemce, kreditujte dárce
Pro osobní účty platí, že se debetuje (zapisuje na stranu Má dáti) příjemce a kredituje (zapisuje na stranu Dal) dárce. Pokud něco přijímáte, debetujete daný účet. Pokud něco dáváte, kreditujete daný účet.
Scénář 1: Nakoupíte zboží od společnosti XYZ v hodnotě 2 000 USD. Záznam ve vašich účetních knihách bude vypadat tak, že připsáte na vrub společnosti XYZ (jako dárce) a odepíšete z vašeho nákupního účtu (jako příjemce). Společnost XYZ se kredituje, protože je dárcem, který dodává zboží, a nákupní účet se debetuje, protože je příjemcem.
| Datum (MM/DD/RRRR) | Účet | Debet (Dr) | Kredit (Cr) |
| 07/14/2022 | Nákupní účet | 2000 | |
| Závazky | 2000 |
Scénář 2: V tomto příkladu předpokládejme, že jste zaplatili společnosti XYZ za kancelářské potřeby v hotovosti 1 500 USD. Musíte připsat peníze na váš hotovostní účet (jako dárce) a odepsat na vrub účet kancelářských potřeb (jako příjemce).
| Datum (MM/DD/RRRR) | Účet | Debet (Dr) | Kredit (Cr) |
| 08/15/2022 | Účet kancelářských potřeb | 1500 | |
| Pokladní účet | 1500 |
Pravidlo 2: Debetujte to, co přichází, kreditujte to, co odchází
Toto druhé zlaté pravidlo se používá při práci s věcnými účty, které se také nazývají stálé účty. Tyto účty nemají konec fiskálního roku. Jejich zůstatky se převádějí do následujícího účetního období.
Toto pravidlo je jednoduché: Debetujte účet vždy, když do firmy vstoupí nějaká položka (například aktivum). Kreditujte účet, když částka z firmy odchází (například platba).
Představme si situaci, kdy firma nakoupí vozidlo za 5 000 USD. Zapište tuto transakci tak, že se kredituje hotovostní účet (to, co odchází) a debetuje se účet vozidla (to, co přichází).
| Datum (MM/DD/RRRR) | Účet | Debet (Dr) | Kredit (Cr) |
| 07/16/2022 | Účet vozidla | 5000 | |
| Pokladní účet | 5000 |
Pravidlo 3: Debetujte všechny výdaje a ztráty, kreditujte všechny příjmy a zisky
Poslední zlaté pravidlo účetnictví se vztahuje na nominální účty. Pokud firmě vzniknou výdaje nebo ztráty, debetujte daný nominální účet. Pokud firma zaznamenává tržby nebo zisk, kreditujte daný účet.
Například u příjmů nebo zisku řekněme, že prodáte zboží společnosti XYZ v hodnotě 17 000 USD. Váš prodejní účet musí odepsat náklady a připsat příjem.
| Datum (MM/DD/RRRR) | Účet | Debet (Dr) | Kredit (Cr) |
| 07/18/2022 | Pokladní účet | 17000 | |
| Prodejní účet | 17000 |
Například u výdajů nebo ztráty řekněme, že utratíte 13 000 USD za nákup čehokoliv od společnosti XYZ. Pro zaevidování transakce musíte odečíst platbu (nákup 13 000 USD) a připsat příjem.
| Datum (MM/DD/RRRR) | Účet | Debet (Dr) | Kredit (Cr) |
| 07/17/2022 | Nákupní účet | 13000 | |
| Hotovostní účet | 13000 |
Každá transakce v účetnictví je dokumentována pomocí debetů a kreditů. Základní principy účetnictví jsou založeny na debetech a kreditech. Zde je několik příkladů:
Příklad 1: Zahájení podnikání s kapitálem 10 000 USD
Do této transakce jsou zapojeny dva účty – hotovostní účet a kapitálový účet. Hotovostní účet je věcný účet, proto se debetuje s příchodem peněz do firmy (v tomto případě hotovosti) a protože kapitálový účet patří vlastníkovi firmy, bude se kreditovat. Celkový zápis bude tedy Hotovostní účet Má dáti, Kapitálový účet Dal.
Příklad 2: Zakoupení strojů v hotovosti za 3 000 USD
| Zúčastněné účty | Povaha | Dr./Cr. | Účetní zápis |
| Účet strojů | Věcný účet | Debet (co přichází) | Účet strojů Má dáti |
| Hotovostní účet | Věcný účet | Kredit (co odchází) | Hotovostní účet Dal |
V tomto případě jsou ovlivněny dva účty – účet strojů a hotovostní účet. Debetujete to, co přichází, a kreditujete to, co odchází, protože oba jsou věcné účty. V tomto případě odchází hotovost z podniku, takže se hotovostní účet kredituje, a do podniku vstupuje strojní zařízení, takže jeho účet se bude debetovat. Celkový zápis bude tedy Účet strojů Má dáti, Hotovostní účet Dal.
Příklad 3: Nákup zboží na úvěr od společnosti Smith v hodnotě 2 000 USD
| Účty | Povaha | Dr./Cr. | Účetní zápis |
| Nákupy Účet | Nominální účet | Debet (výdaje) | Nákupy Účet Má dáti |
| Věřitel | Osobní účet | Kredit (dárce) | Smith účet Dal |
Dotčené účty jsou Smith jako věřitel a nákupní účet. Výdaj musíte zaúčtovat na vrub, protože nákupy jsou nominálním účtem, a peníze se připsají dárci Smithovi. Zápis tedy bude Nákupy Má dáti, Smith Dal.
Příklad 4: Vyplacené mzdy 5 000 USD
| Zúčastněné účty | Povaha | Dr./Cr. | Účetní zápis |
| Mzdy Účet | Nominální účet | Debet (výdaje) | Mzdy Účet Má dáti |
| Bankovní Účet | Osobní účet | Kredit (dárce) | Bankovní účet Dal |
V tomto případě se jedná o dva účty – Mzdy A/C a Bankovní A/C. Vzhledem k tomu, že mzdový účet je nominálním účtem, bude se debetovat, protože mzdy jsou pro společnost nákladem. A protože bankovní účet patří firmě osobně, peníze se na účet připíší. Standardní zápis by tedy byl Mzdy Má dáti, Bankovní účet Dal.
Shrnutí
Pro zaznamenávání finančních transakcí v účetních knihách se používají všechna tři zlatá pravidla. Díky nim může společnost lépe pochopit svou finanční situaci a výkonnost. Rozhodující osoby mohou s těmito přesnými dokumenty činit informovaná rozhodnutí, získat pomoc v daňových a právních záležitostech a v mnoha dalších oblastech.